Граждане, включая иностранцев с видом на жительство в России и постоянно проживающих на её территории, а также организации, в том числе филиалы и представительства иностранных компаний, созданных в РФ, имеющие право распоряжаться цифровой валютой, обязаны будут сообщать в налоговые органы о таком праве, обороте средств и остатке, если сумма за год в пересчете на рубли превышает 600 тысяч. 

Законопроект принят в первом чтении Госдумой России. Порядок определения рыночной цены цифровой валюты установит ФНС. Сообщение о праве распоряжаться, в том числе через третьих лиц, цифровой валютой, отчёт об операциях и об остатках цифровой валюты необходимо будет представить в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. Первым отчётным периодом предполагается сделать 2021 год.

За непредставление сведений о праве распоряжаться цифровыми валютами предусмотрен штраф в 50 тысяч рублей. За непредставление отчета об операциях с цифровой валютой нарушитель может быть оштрафован в размере 10 % от наибольшей из двух сумм (поступления или списания) в рублёвом эквиваленте. За неуплату налога от операций с цифровой валютой предложено штрафовать на 40 % от суммы неуплаченного налога.

При этом ФНС сможет истребовать у банков выписки по операциям на счетах физлиц (не ИП) и справки о переводах цифровой валюты. 

Правда, сейчас в Гражданском кодексе РФ понятия «цифровая валюта» нет. А цифровые права определяются как названные в таком качестве в законе обязательственные и иные права. Использование понятия «цифровые валюты» в налоговом законодательстве создаст неопределённость налогового режима для огромного количества российских субъектов экономической деятельности и проблемы в правоприменительной практике. При этом кредиторы по гражданско-правовым обязательствам будут находиться в худшем положении, чем налоговые органы, что нарушает принцип равенства всех перед законом.

Поэтому установление налогового режима цифровых валют невозможно без уточнения круга объектов, которые могут быть отнесены к категории «цифровая валюта», определения их соотношения с категориями «цифровых прав», «денег», закреплённых в ГК РФ, а также установления чёткого режима их использования.

Для этого необходимо предварительное включение в Гражданский кодекс понятия цифровой валюты, даже при условии ограничения её гражданского оборота, и одновременное исправление этого понятия в законе о цифровых финансовых активах.